Barème des indemnités kilométriques (IK) 2025 : situations et modalités d'emploi

Qu'est-ce que le barème fiscal des indemnités kilométriques (barème IK) ? Quels sont ses critères d'élaboration ? 

Le barème IK vise à évaluer la dépréciation du véhicule, les frais de réparation et d'entretien, les dépenses de pneumatiques, la consommation de carburant et les primes d'assurances.

Il n'évalue pas les frais de déplacement autres que les frais de péage, de garage, de parking et d'intérêts annuels afférents à l'achat à crédit du véhicule.

Il est fixé en tenant compte de plusieurs éléments :

• la puissance fiscale du véhicule (chevaux fiscaux, inscrits sur la carte grise du véhicule) ;
• le nombre de kilomètres parcourus dans l'année (avec la fixation de paliers).

Quand ce barème IK est-il utilisé ?

1. Utilisation du barème kilométrique dans le cadre de l'exonération de cotisations sociales des allocations forfaitaires/indemnités kilométriques versées par l'employeur

Le cas des indemnités versées en remboursement des déplacements professionnels 

Lorsqu'un salarié utilise son véhicule personnel à des fins professionnelles (comme dans le cadre de déplacements professionnels), il engage nécessairement des frais.

L'employeur peut décider de lui rembourser ces frais engagés dans un cadre professionnel, en lui versant, par exemple, ce que l'on appelle des "allocations forfaitaires" ou "indemnités kilométriques".

D'un point de vue social, ces allocations peuvent être exclues de l'assiette des cotisations sociales, à la double condition que :

• les frais engagés aient un caractère professionnel ;
• et que l'utilisation des indemnités soit faite conformément à leur objet.

💡 Pour faciliter ses démarches, l'employeur peut décider d'utiliser le barème des indemnités kilométriques ("barème IK").

L'administration sociale estime en effet que les allocations versées par l'employeur sont réputées être utilisées conformément à leur objet lorsque leur montant n'excède pas les limites du barème kilométrique publié chaque année par l'administration fiscale (1). 

⚠ Attention : selon l'Urssaf, l'employeur doit néanmoins justifier de l'existence et du caractère professionnel des dépenses engagées, de la puissance du véhicule utilisé et du nombre de kilomètres parcourus. 

Faute de justificatifs suffisants, les indemnités kilométriques sont soumises aux cotisations sociales (2).

Le cas des indemnités versées en remboursement des trajets domicile-travail effectués en voiture

Lorsqu'un salarié est contraint d'utiliser sa voiture personnelle pour effectuer le trajet entre son domicile et son travail, l'employeur peut aussi décider de lui verser des indemnités kilométriques.

Dans ce cas, celles-ci sont aussi exclues de l'assiette des cotisations sociales, dès lors qu'elles n'excèdent pas le barème IK publié chaque année par l'administration fiscale. 

⚠ Attention : l'administration sociale insiste bien sur le fait que ce dispositif ne s'applique qu'aux seuls salariés contraints d'utiliser leur véhicule personnel pour le trajet domicile-travail (à l'exclusion de ceux qui l'utilisent par convenance personnelle) (3).

2. Utilisation du barème des indemnités kilométriques pour calculer les frais réels admis en déduction dans le cadre de l'impôt sur le revenu (IR) des salariés

Déduction forfaitaire/frais réels

Lorsqu'un salarié effectue sa déclaration d'impôt sur le revenu (IR), les frais qu'il a engagés dans un cadre professionnel (appelés "frais professionnels") et qui n'ont pas fait l'objet d'allocations spéciales peuvent être déduits de son revenu imposable de 2 manières différentes (4) : 

• soit via l'application d'une déduction forfaitaire, égale à 10 %  des revenus taxés ;
  
• soit via une prise en compte de ses frais au réel (justification du montant de ses "frais réels").

Comment calculer/justifier ses frais réels dans le cadre de l'impôt sur le revenu ?

💡 Dans ce cadre, le salarié qui utilise à des fins professionnelles son véhicule personnel (déplacements professionnels) ou qui utilise son véhicule personnel chaque jour pour se rendre au travail (trajet domicile-travail) et qui décide d'évaluer les frais de déplacement engagés selon la méthode des frais réels peut :

• soit produire tous les justificatifs qui prouvent le montant réel des dépenses engagées sur l'année ;
  
• soit, pour se faciliter les démarches, choisir d'utiliser le barème des indemnités kilométriques communiqué par l'administration fiscale.

NB : nous n'abordons pas, ici, la question du traitement fiscal des éventuelles allocations ou indemnités versées par l'employeur en remboursement des frais de déplacement professionnel engagés par le salarié. 

Frais de trajet-domicile travail : attention à la distance parcourue ! 

Concernant les trajets domicile-travail effectués par le salarié, 2 situations sont à distinguer (5) : 

• si le trajet est inférieur ou égal à 40 kilomètres, les frais de déplacement sont intégralement déductibles ;
• si le trajet est supérieur à cette distance, il est nécessaire de prouver l'existence de circonstances particulières justifiant le choix d'un lieu de résidence aussi éloigné du travail (situation familiale ou sociale, mutation professionnelle, etc.) pour que les frais soient intégralement déductibles. À défaut, seuls les 40 premiers kilomètres sont pris en compte.

Tableau récapitulatif d'emploi du barème des IK 

Qui utilise le barème ?	Dans quel cadre ?	Quels justificatifs faut-il produire ?
L'employeur	Remboursement des déplacements professionnels - exclusion de l'assiette des cotisations sociales Remboursement des trajets domicile-travail - exclusion de l'assiette des cotisations sociales	Preuves du caractère professionnel des frais engagés, de la puissance du véhicule utilisé et du nombre de kilomètres parcourus
Le salarié	Calcul des frais réels admis en déduction de l'impôt sur le revenu	Preuves de la puissance du véhicule utilisé et du nombre de kilomètres parcourus

Quel est le barème des frais kilométriques / IK 2025 ? Tableau récapitulatif

🔍 Bon à savoir : pour les véhicules électriques, le barème applicable aux véhicules thermiques, à hydrogène ou hybrides est majoré de 20 %.

💡Le barème kilométrique 2025 pour les revenus 2024 est resté identique à celui de l'année précédente. Reste à voir s'il fera l'objet d'une revalorisation en 2026 : affaire à suivre...

Voici les barèmes IK 2025 applicables, selon qu'il s'agit d'une automobile, d'une motocyclette ou d'un cyclomoteur (6) :

Tarif applicable aux automobiles
Puissance administrative	Jusqu'à 5.000 km	De 5.001 à 20.000 km	Au-delà de 20.000 km
3 CV et moins	d X 0,529	(d X 0,316) + 1.065	d X 0,370
4 CV	d X 0,606	(d X 0,340) + 1.330	d X 0,407
5 CV	d X 0,636	(d X 0,357) + 1.395	d X 0,427
6 CV	d X 0,665	(d X 0,374) + 1.457	d X 0,447
7 CV et plus	d X 0,697	(d X 0,394) + 1.515	d X 0,470
d représente la distance parcourue en kilomètres

 

Tarif applicable aux motocyclettes
Puissance administrative	Jusqu'à 3.000 km	De 3.001 à 6.000 km	Au-delà de 6.000 km
1 ou 2 chevaux	d X 0,395	(d X 0,099) + 891	d X 0,248
3,4 ou 5 chevaux	d X 0,468	(d X 0,082) + 1.158	d X 0,275
Plus de 5 chevaux	d X 0,606	(d X 0,079) + 1.583	d X 0,343
d représente la distance parcourue en kilomètres

 

Tarif applicable aux cyclomoteurs
Jusqu'à 3.000 km	De 3.001 km à 6.000 km	Au-delà de 6.000 km
d X 0,315	(d X 0,079) + 711	d X 0,198
d représente la distance parcourue en kilomètres