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Avantage en nature : Véhicule (barème 2020)

Dans le cadre de son travail, le salarié peut être amené à utiliser un véhicule acheté ou loué par l’employeur. Le véhicule constitue un avantage en nature si le salarié est autorisé à en disposer en dehors de ses périodes de travail (week-end et congés).

L’employeur a le choix entre deux méthodes d’évaluation :

  • une évaluation forfaitaire ;
  • une évaluation au réel

Depuis le 1er janvier 2020, les évaluations sont les suivantes :

L’évaluation forfaitaire


 

L’employeur a acheté le véhicule

 

Âge du véhicule

L’employeur prend en charge le carburant

Évaluation

Moins de 5 ans

Non

9% du coût d’achat

Plus de 5 ans

Non

6% du coût d’achat

 

Moins de 5 ans

 

Oui

12% du coût d’achat,

ou

9% du coût d’achat + les frais réels de carburant

 

Plus de 5 ans

 

Oui

9% du coût d’achat,

ou

6% du coût d’achat + les frais réels de carburant

 

L’employeur a loué le véhicule

 

L’employeur prend en charge le carburant

Évaluation

 

Non

 

 

30% du coût annuel global des frais de location, d’entretien et d’assurance du véhicule en location

 

Oui

40% du coût annuel global des frais de location, d’entretien et d’assurance du véhicule en location,

ou

30% du coût annuel global des frais de location, d’entretien et d’assurance du véhicule en location + les frais réels de carburant


L’évaluation au réel 


 

L’employeur a acheté le véhicule

 

Âge du véhicule

L’employeur prend en charge le carburant

Évaluation

 

Moins de 5 ans

 

Non

 

(20% du coût d’achat TTC par an + l’assurance + les frais d’entretien) X nombre de km parcourus pour l’usage personnel / Total de km

 

Plus de 5 ans

 

Non

 

(10% du coût d’achat TTC par an + l’assurance + les frais d’entretien) X nombre de km parcourus pour l’usage personnel / Total de km

 

Moins de 5 ans

 

Oui

(20% du coût d’achat TTC par an + l’assurance + les frais d’entretien + le carburant utilisé pour un usage privé) X nombre de km parcourus pour l’usage personnel / Total de km

 

Plus de 5 ans

 

Oui

(10% du coût d’achat TTC par an+ l’assurance + les frais d’entretien + le carburant utilisé pour un usage privé) X nombre de km parcourus pour l’usage personnel / Total de km

 

L’employeur a loué le véhicule

 

L’employeur prend en charge le carburant

 Évaluation

 

Non

 

(Coût global annuel TTC de la location + l’assurance + l’entretien) X nombre de km parcourus pour l’usage personnel / Total de km

 

Oui

 

(Coût global annuel TTC de la location + l’assurance + l’entretien + le carburant utilisé pour un usage privé) X nombre de km parcourus pour l’usage personnel / Total de km

Si l'employeur met à disposition du salarié un véhicule exclusivement électrique entre le 1er janvier 2020 et le 31 décembre 2022, les mêmes règles que celles prévues ci-dessus s’appliquent mais :

  • les frais d'électricité payés par l'employeur n'entrent pas dans le calcul de l'avantage en nature ;
  • l'avantage en nature dans sa globalité subit un abattement de 50%. Le montant de l'abattement est plafonné à 1.800 euros par an ;
  • si l’avantage en nature est calculé sur la base d’un forfait, pour un véhicule loué (avec ou sans option d’achat), l’évaluation est effectuée sur la base de 30 % du coût global annuel comprenant la location, l’entretien et l’assurance du véhicule (hors frais d'électricité).
Si l'employeur met à disposition d'un salarié une borne de recharge électrique (pour véhicules hybrides et électriques) d'ici le 31 décembre 2022, l'avantage en nature pour l'utilisation à des fins personnelles de cette borne sera de 0 euro.

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