Actualité :

La prime de partage de la valeur (dites Prime Macron) versée entre le 1er juillet 2022 et le 31 décembre 2023 peut être exonérée de cotisations et contributions sociales (1).

Les solutions envisageables en cas de difficulté de paiement des cotisations

Mise en place d'un échéancier

Durant la crise sanitaire, les employeurs et les travailleurs indépendants ont bénéficié de mesures d'accompagnement leur permettant de reporter le paiement de leurs cotisations sociales.

Les employeurs ou travailleurs indépendants qui ont bénéficié du report et qui rencontrent des difficultés à payer leurs cotisations sociales et respecter leur délai de paiement (plan d'apurement) peuvent se rapprocher de leur Urssaf (Union de recouvrement des cotisations de Sécurité sociale et d'allocations familiales) pour demander la mise en place d'un échéancier adapté à leur situation. Les employeurs doivent avoir payé la part salariale de leurs cotisations pour en bénéficier.

Maintenant que les entreprises commencent à rembourser le PGE et que le report des cotisations sociales et fiscales a pris fin,"Il faut que les entreprises, et surtout les plus petites, anticipent encore plus et viennent plus tôt au tribunal en cas de complication pour rembourser leur dette. 94 % des défaillances concernent des entreprises de moins de 10 salariés qui sont souvent venues trop tard !"

Thierry Gardon, Président du tribunal de commerce de Lyon

Ne laissez pas les difficultés s'installer.

Solution pour les travailleurs indépendants 

En cas de difficultés pour payer les cotisations sociales, les travailleurs indépendants peuvent demander à leur Urssaf :

  • d'adapter le montant de leurs cotisations si leur revenu varie ;
  • d'allonger la durée de leur délai de paiement afin de diminuer le montant des échéances ;
  • un délai de paiement, si cela n'a pas été fait jusqu'à présent ;
  • l'action sociale du Conseil de la protection sociale des travailleurs indépendants (CPSTI) comprend l'aide aux cotisants en difficulté (ACED) qui peut être demandée en cas de difficultés particulières de trésorerie. Elle permet de bénéficier d'une prise en charge totale ou partielle des cotisations sociales dues.

  Bon à savoir :

Comment être "exonéré d'Urssaf" ?

Vous pouvez demander le report de vos cotisations des 12 premiers mois d'activité, au plus tard dans le délai de 30 jours suivant la date d'affiliation et avant tout versement (2)

A l'issue de ce report, vous pouvez régler immédiatement vos cotisations définitives ou demander un étalement du paiement des cotisations de la 1ère année sur une durée maximale de 5 ans.

Le Plan de résilience économique et sociale 

Présenté par le Gouvernement en mars 2022, ce plan regroupe diverses aides destinées aux entreprises les plus impactées par le conflit en Ukraine. Le Premier ministre de l'époque, Jean Castex, y a annoncé une reconduction de certains dispositifs, dont le report des charges sociales.

Si vous êtes désormais impacté par les conséquences de la guerre en Europe, vous pouvez vous rapprocher de l'Urssaf à qui le Gouvernement a demandé d'autoriser les sollicitations de reports de charges.

L'accès à cette possibilité est facilité pour les entreprises mises en difficultés par l'augmentation des prix de l'énergie ou la perte de débouchées à l'exportation. Elles peuvent saisir la Direction générale des Finances Publiques (DGFiP) et l'Urssaf.

Vous souhaitez connaître les mesures de soutien prévues par le Plan de résilience ?

Les mesures présentées ci-dessous ne sont plus en vigueur.

L'aide annoncée le 18 janvier 2022 par le Gouvernement, et destinée aux entreprises de moins de 250 salariés des secteurs ayant le plus subi les conséquences de la crise sanitaire a été matérialisée par décret, publié le 13 février 2022 au Journal Officiel (3).

Dispositif d'exonération et d'aide au paiement des charges sociales

Comment demander l'exonération des "charges sociales Covid" ?

Le soutien spécial pour les entreprises en décembre 2021 et janvier 2022

Le 18 janvier 2022, le Premier ministre a annoncé un soutien spécial renforcé pour les entreprises de moins de 250 salariés des secteurs de l'hôtellerie, des cafés, de la restauration, des traiteurs, de l'évènementiel et des agences de voyages (secteur S1 et S1 bis) qui ont été affectées pendant les restrictions liées à la crise sanitaire. Ce soutien s'applique pour 2 mois (décembre 2021 et janvier 2022). 

A noter : cette aide est applicable à tous les salariés, peu importe le montant de leur rémunération, mais uniquement pour la quote-part qui n'excède par 4,5 fois le Smic (salaire minimum de croissance).

En quoi consiste le dispositif d'exonération et d'aide au paiement des cotisations "Covid 1", "Covid 2" et "Covid 3" ?

Le dispositif d'exonération et d'aide au paiement des cotisations se décompose en 2 volets (4):
  • l'exonération Covid qui s'applique sur les cotisations patronales éligibles à la réduction générale de cotisations patronales (hors cotisations de retraite complémentaire). Ce dispositif d'exonération est réservé aux entreprises qui ont fait l'objet de la prolongation des mesures d'interdiction d'accueil du public (salles de sport, cinémas, bars, restaurants, discothèques, etc.).

  • l'aide au paiement des cotisations sociales : l'aide “Covid 3” est une réduction qui s'appliquait sur les cotisations dues au titre de 2021 après application de toute autre exonération totale ou partielle de cotisation. Elle était égale à 15% (contre 20% pour les aides "Covid 1 et 2") du montant brut des rémunérations versées aux salariés pour des périodes d'emploi définies par décret et pouvant courir jusqu'au 31 août 2021. 

Les aides "Covid 3" prévues par le décret du 19 août 2021 (5) couvraient les périodes de mai à août 2021.

Attention ! 

Cette aide "Covid 3" n'était pas cumulable sur un même mois avec l'aide au paiement de 20% issue de la Loi de financement de la Sécurité sociale pour 2021 (aide "Covid 2"). L'employeur devait donc choisir l'aide dont il souhaitait bénéficier (6)

Le décret du 30 décembre 2021 (7) est venu supprimer ces plafonnements en raison de l'application directe de l'encadrement européen des aides d'Etat.

Important

La Loi de financement de la Sécurité sociale pour 2022 prévoit qu'il est possible d'imputer ces aides au paiement sur les cotisations et contributions sociales dues au titre de l'année 2022 (8)

Procédure de traitement de sortie de crise (redressement judiciaire simplifié), Prêt Croissance Relance... Vous souhaitez savoir quelles aides sont encore en vigueur ?

Quelles entreprises sont éligibles au dispositif d'exonération des charges patronales et d'aide au paiement des cotisations sociales ? 

Les aides “Covid 3 instituées par l'article 25 de la Loi de finances rectificative pour 2021 concernait les employeurs de moins de 250 salariés dont l'activité principale relevait des secteurs dits S1 et S1 bis :

  •  S1 (liste dans sa version en vigueur au 1er janvier 2021), c'est-à-dire les secteurs du tourisme, de l'hôtellerie, de la restauration, du sport, de la culture, du transport aérien et de l'événementiel ;

  • S1bis (liste dans sa version en vigueur au 1er janvier 2021), c'est-à-dire les secteurs qui dépendent des secteurs S1 à savoir les "secteurs connexes".

 Attention !

L'aide “Covid 3” ne pouvait pas être accordée aux employeurs condamnés pour travail dissimulé au cours des 5 dernières années. En cas de constatation ultérieure d'une infraction (travail dissimulé, marchandage, prêt illicite de main-d'oeuvre, emploi d'étrangers non autorisés à travailler en France), l'aide pourra être annulée partiellement ou totalement, les sommes seront alors réintégrées dans l'assiette des cotisations (8) (9).

Quelles aides pour les mandataires sociaux et indépendants ? 

L'article 25 de la Loi de finances rectificative du 19 juillet 2021 précise l'aide "Covid 3" pour les mandataires sociaux et les travailleurs indépendants.

Comme pour les périodes précédentes (aides "Covid 1 et 2"), les mandataires sociaux assimilés à des salariés au regard de la Sécurité sociale, bénéficiaient d'une réduction des cotisations et contributions de Sécurité sociale dues au titre de l'année 2021 pour les périodes allant de mai à juillet. Le montant de la réduction avait été fixé à 250 euros par mois d'éligibilité (10)

Les mandataires sociaux bénéficient des aides au paiement et exonérations de cotisations sur les mêmes périodes que les entreprises.

 A noter 

Sont aussi éligibles à la baisse de cotisation au titre des mois de décembre 2021 et janvier 2022, les mandataires sociaux “assimilés salariés” des PME concernées ci-dessus. Ils peuvent bénéficier d'une baisse de 600 euros en cas de baisse de chiffre d'affaires de 65% et 300 euros lorsque cette baisse est entre 30% et 65%.

Report des autres charges sociales exclues du dispositif d'exonération

Comment fonctionnait le dispositif de report des autres charges exclues du dispositif d'exonération ? 

263 000 employeurs ont bénéficié d'un report de cotisations pour un montant de 1,5 milliard d'euros, en décembre 2020.

Pour les cotisations sociales restant dues, c'est-à-dire, qui n'entraient pas dans le dispositif d'exonération et d'aide au paiement des cotisations, certaines entreprises ont eu la possibilité de demander le report de leur paiement à l'Urssaf.

Cependant, l'Urssaf invitait toutes les entreprises qui le pouvaient à continuer de s'acquitter de leurs cotisations et appelait ainsi les entreprises à faire preuve de responsabilité dans l'usage des facilités qui leur étaient accordées, afin qu'elles bénéficient en priorité aux entreprises les plus en difficulté.

Aucune pénalité ni majoration de retard n'était appliquée.

Pour bénéficier de ce report, les entreprises devaient remplir un formulaire de demande préalable en ligne. Leur demande était considérée comme acceptée en l'absence de réponse de l'Urssaf sous 48h.

A noter : La Loi de finances rectificative du 19 juillet 2021 reporte d'un an l'échéance à laquelle les organismes de Sécurité Sociale seront tenus de prendre des actes de recouvrement des dettes de cotisation. Le recouvrement pourra donc s'étaler jusqu'en juin 2023 (5).

La Loi de finances rectificative du 19 juillet 2021 précise également qu'un récapitulatif de dettes peut remplacer la mise en demeure invitant le cotisant à régulariser sa situation dans le mois (11).

Reliquat de l'aide imputable aux cotisations et contributions sociales

Dans une actualité du 19 septembre 2022 (12), l'Urssaf a précisé que ces aides peuvaient "être imputées sur les cotisations et contributions sociales dues à l'Urssaf au titre des années 2020 à 2022".

Ainsi, dans le cas où il reste un reliquat d'aide au paiement à appliquer, l'employeur peut l'utiliser pour payer ses cotisations et contributions dues à l'Urssaf pour l'année 2022 en déduisant le montant d'aide restante du paiement de sa prochaine échéance dans la limite des cotisations patronales et salariales dues à l'Urssaf sur la période. 

Plan d'apurement pour les cotisations et contributions sociales 

Quel plan d'apurement pour les cotisations et contributions sociales reportées ? 

Les cotisations reportées qui ne faisaient pas l'objet des exonérations annoncées dans le cadre du plan de soutien, pouvaient donner lieu à des plans d'apurement (13).

La durée du plan d'apurement conclu entre l'entreprise et l'Urssaf devait être identique à celle du plan accordé à ce même redevable par l'administration fiscale.

L'apurement des dettes pouvait être prévu sur une durée pouvant aller jusqu'à 36 mois, voire jusqu'à 5 ans dans certains cas.

À ce titre, la durée et le montant des échéances du plan d'apurement proposé à l'employeur par l'Urssaf est déterminé en fonction du nombre d'échéances déclaratives et de paiements pour lesquelles le cotisant ne s'est pas acquitté de l'intégralité du paiement de ses cotisations et contributions sociales et de l'importance de la dette.

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À lire également :

Références :
 (1) Instruction relative aux conditions d'exonération de la prime de partage de la valeur prévue par l'article 1 de la loi n°2022-1158 du 16 août 2022 portant mesures d'urgence pour la protection du pouvoir d'achat
(2) Articles L131-6-1 et R133-2-5 du Code de la Sécurité sociale
(3) Décret n°2022-170 modifiant le décret n°2021-75 du 27 janvier 2021 relatif à l'application des mesures concernant les cotisations et contributions sociales  des entreprises, travailleurs indépendants et artistes-auteurs (...)
(4) Loi n°2020-1576 du 14 décembre 2020 de financement de la sécurité sociale pour 2021, article 9 et Décret n°2021-75 du 27 janvier 2021 relatif à l'application des mesures concernant les cotisations et contributions sociales des entreprises, travailleurs indépendants et artistes-auteurs mentionnées à l'article 9 de la loi n° 2020-1576 du 14 décembre 2020 de financement de la sécurité sociale pour 2021
(5) Décret n°2021-1094 du 19 août 2021, Article 1 et Article 25 de la loi n° 2021-953 du 19 juillet 2021 de finances rectificative pour 2021
(6)  Loi n°2021-953 du 19 juillet 2021 de finances rectificative pour 2021, article 25
(7) Décret n°2021-1936 du 30 décembre 2021 relatif à la réduction générale des cotisations et contributions sociales à la charge des employeurs
(8) Loi n°2021-1754 du 23 décembre 2021 de financement de la sécurité sociale pour 2022, Article 1
(9) Article L133-4-2 du Code de la Sécurité sociale
(10) Décret n° 2021-1094 du 19 août 2021, Article 4
(11) Article L244-2 du Code de la Sécurité sociale
(12) Actualité Urssaf du 19 septembre 2022
(13) Décret n°2021-316 du 25 mars 2021 relatif aux dispositifs de plans d'apurement et de remises partielles des dettes de cotisations et contributions sociales constituées dans le cadre de la crise sanitaire